วิธีการจัดการการกำจัดภายในกลุ่มบริษัทในการรายงานทางการเงิน?

การกำจัดภายในกลุ่มบริษัทเป็นส่วนสำคัญพื้นฐานของการเตรียมงบการเงินรวมที่ถูกต้องแม่นยำ ซึ่งช่วยให้แน่ใจว่าการทำธุรกรรมระหว่างหน่วยงานในกลุ่มเดียวกันจะไม่บิดเบือนภาพรวมทางด้านการเงิน การเข้าใจวิธีที่มีการจัดการกับกระบวนการนี้เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับนักบัญชี ผู้สอบบัญชี นักลงทุน และผู้กำกับดูแล เพื่อประเมินสุขภาพทางเศรษฐกิจของบริษัทอย่างแท้จริง

การกำจัดภายในกลุ่มคืออะไร?

การกำจัดภายในกลุ่มเกี่ยวข้องกับกระบวนการลบรายการธุรกรรมและยอดคงเหลือที่เกิดขึ้นระหว่างหน่วยงานในกลุ่มเดียวกัน เช่น บริษัทแม่ บริษัทย่อย หรือบริษัทในเครือ ออกจากงบรวม รายละเอียดของธุรกรรมเหล่านี้ได้แก่ การขายสินค้า หรือบริการ, เงินกู้, ดอกเบี้ย, เงินปันผล, ค่าเช่า และกิจกรรมอื่น ๆ ระหว่างหน่วยงาน

ตัวอย่างเช่น: หากบริษัทแม่ขายสินค้าคงคลังให้กับบริษัทย่อยด้วยกำไร ก่อนสิ้นปี การทำรายการนี้จะต้องถูกลบออกในการรวมงบดุลเพื่อป้องกันไม่ให้รายได้และสินทรัพย์ถูกนับซ้ำโดยไม่ได้ตั้งใจ หากไม่มีขั้นตอนนี้ งบดุลของกลุ่มอาจแสดงรายรับหรือค่าใช้จ่ายเกินความเป็นจริงซ้ำซ้อนกัน

ทำไมถึงสำคัญที่จะต้องทำความเข้าใจกับกระบวนาการนี้?

วัตถุประสงค์หลักของกระบวนการนี้คือเพื่อแสดงภาพที่ถูกต้องและชัดเจนเกี่ยวกับสภาพเศรษฐกิจของกลุ่ม โดยหลีกเลี่ยงรายการธุรกรรมภายในที่ไม่สะท้อนกิจกรรมตลาดภายนอก กระบวนการณ์นี้ช่วยป้องกันความซ้ำซ้อนและรับรองว่าการดำเนินงานเป็นไปตามมาตรฐานบัญชี เช่น IFRS (มาตรฐานรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ) และ US GAAP (หลักปฏิบัติทั่วไปด้านบัญชี)

หากไม่ได้ดำเนินรายการธุรกรรมภายในอย่างเหมาะสม อาจส่งผลต่อข้อมูลสำคัญ เช่น กำไรสุทธิ สินทรัพย์ รวมทั้งหนี้สิน ซึ่งสุดท้ายอาจส่งผลต่อความเชื่อมั่นของนักลงทุนและความสอดคล้องตามกฎหมาย

วิธีปฏิบัติในการจัดประเภทธุรกรรมภายในในทางปฏิบัติ?

ขั้นตอนในการดำเนินกระบวนการณ์รวมประกอบด้วย:

1. ระบุ: ค้นหารายละเอียดทุกธุรกรรมในเครือข่ายผ่านรีวิวสมุดบัญชี
2. ลงทะเบียน: บันทึกข้อมูลเหล่านี้ไว้ในสมุดบัญชีแต่ละหน่วยงานก่อน
3. ปรับปรุงโดยใช้รายการปรับยอด: ทำรายการปรับยอดเฉพาะระดับ consolidation เพื่อยกเลิกกิจกรรรม intra-group เช่น:
   • รายรับ & รายจ่ายจากขายสินค้า/บริการ
   • ดอกเบี้ย & เงินปันผล
   • ค่าเช่า & ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
4. ปรับแต่งสำหรับส่วนต่างกำไร: ตัวอย่างเช่น กำไรจาก inventory ที่ยังไม่ได้ขาย ณ สิ้นงวด ต้องได้รับคำปรึกษาเพื่อแก้ไขหาก inventory ยังค้างอยู่
5. ตรวจสอบ & ยืนยัน: ตรวจสอบให้แน่ใจว่าสมดุลทั้งหมดได้รับยกเลิกอย่างถูกต้องก่อนสรุปรายงานสุดท้าย

ประเภทของธุรกรรมที่มักจะถูกลบทิ้ง

• ขายสินค้า/บริการ ระหว่างบริษัทในเครือ
• ดอกเบี้ยจากเงินกู้ intra-group
• เงินปันผลระหว่างบริษัทลูก/พี่น้องสายเดียวกัน
• ค่าบริหารค่าเช่า ภายในองค์กรลูกค้าเอง
• ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นเองโดยไม่มีบุคคลภายนอกเข้ามาเกี่ยวข้อง

ขั้นตอนเหล่านี้ช่วยสร้างภาพรวมแบบองค์รวม ซึ่งสะท้อนเฉพาะกิจกรรรมทางเศรษฐกิจจากบุคคลที่สามเท่านั้น ไม่ใช่เรื่องภายในองค์กรเอง

มาตรฐานควบคุมวิธีดำเนินเรื่อง intercompany eliminations

มาตรราชฎีกาบัญชีนั้นมีคำแนะนำครอบคลุมถึงวิธีบริหารจัดแจง:

IFRS 10 & IFRS 12

The International Accounting Standards Board (IASB) ออกประกาศ IFRS 10 ("Financial Statements รวม") ซึ่งเน้นย้ำถึงขั้นตอนและแนวทางในการทำ elimination สำหรับสิทธิ์ควบบริษัทในกลุ่ม นอกจากนี้ IFRS 12 ยังเสริมสร้างรายละเอียดด้านข้อมูลเปิดเผยเกี่ยวกับความสนใจในหน่วยงานอื่น—เพิ่มความโปร่งใสเกี่ยวกับความสัมพันธ์ intra-group อย่างชัดเจนมากขึ้น.

US GAAP – ASC 810 (Consolidation)

สำหรับประเทศสหรัฐอเมริกา FASB ได้ออกข้อเสนอ ASC 810 ให้คำแนะนำรายละเอียดเกี่ยวกับวิธีรวมหรือ consolidate หน่วยต่างๆ รวมทั้งคำแนะนำเฉพาะด้านบนเรื่องลดจำนวนยอด balance และ transaction ภายใต้โครงสร้างหลายชั้น เพื่อรักษาความสอดคล้องและโปร่งใสตลอดช่วงเวลารายงาน

แนวทางดังกล่าวช่วยให้งานเปรียบเทียบข้อมูลข้ามเขตแดนง่ายขึ้น พร้อมทั้งรักษามาตฐานระดับโลกไว้ได้ดีขึ้น

พัฒนาการล่าสุดส่งผลต่อแนวทางดำเนินเรื่อง

ข่าวสารล่าสุดได้มีบทบาทเสริมสร้างข้อเสนอใหม่ๆ เช่น:

• การออก IFRS 10/12 เน้นย้ำถึงความสำคัญของรายละเอียด disclosure เกี่ยวกับ intra-group relationships
• ปรับปรุงตาม US GAAP’s ASC 810 สำหรับโครงสร้างซับซ้อนหลายชั้น
• กฎหมายใหม่ เช่น Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) ของสหรัฐฯ ส่งผลต่อรูปแบบ treatment โดยเปลี่ยนข้อจำกัดด้าน deductibility ของดอกเบี้ย—ตัวอย่างเช่น; ข้อจำกัดดอกเบี้ยส่งผลต่อลักษณะ loan ใน internal transactions ในช่วง elimination process

สิ่งเหล่านี้สะท้อนให้เห็นว่า มาตราเกณฑ์ต่างๆ มีวิวัฒนาการไปพร้อมๆ กับยุทธศาสตร์ด้าน tax ทั่วโลก เพื่อเพิ่มคุณค่าความแม่นยำ พร้อมทั้งสนองตอบต่อนโยบายรัฐต่างประเทศ

ความเสี่ยงจากวิธีผิดพลาดหรือขาดคุณภาพในการดำเนิน process นี้

ถ้าไม่ดูแลหรือผิดพลาด ก็อาจนำไปสู่อัตราเสี่ยงสูง:

• ความผิดเพี้ยนข้อมูล*: หากไม่ลบบางส่วนก็อาจทำให้รายรับหรือสินทรัพย์ดูสูงเกินจริง จนอาจหลอกจากสถานะแท้จริง ทั้งยังสามารถนำไปสู่วิธีคิดผิด หลงเข้าใจสถานะเครดิต หรือ สถานะทุนทรัพย์
• ข้อพิพาทด้านภาษี*: รายละเอียดผิดเพี้ยนสามารถนำไปสู่อัตราภาษีสูงกว่าเดิม เมื่อเจ้าหน้าที่ตรวจพบว่าเกิดช่องโหว่จาก internal transfer ที่ไม่ได้ลบบ้าง
• ความไว้วางใจนักลงทุน*: ถ้าเกิดข้อผิดพลาดเรื้อรือ รุนแรง ก็จะลดทอนศักดิ์ศรีชื่อเสียง ตลอดจนเสียโอกาสดี ๆ ในอนาคต เพราะนักลงทุนมักไว้วางใจข้อมูลเปิดเผยโปร่งใสมากที่สุด

ดังนั้น; ระบบคววบคุมเข้มแข็งพร้อม adherence ต่อมาตรา เป็นหัวใจสำคัญที่จะรักษาความน่าเชื่อถือ กระจ่างแจ้ง และปลอดภัยสำหรับผู้ใช้งานทุกฝ่าย

แนวปฏิบัติที่ดีที่สุดสำหรับบริหารจัดแจง intercompany eliminations อย่างมีประสิทธิภาพ

เพื่อให้งานง่ายขึ้น คุ้มค่าที่สุด คำนึงถึง:

1. จัดเอกสารรายละเอียดทุก Transaction ภายใน group ให้ครบถ้วน ตั้งแต่ต้นจนจบรอบปี
2. ทำ reconciliation สมุดบัญชีลูกค้าหรือ subsidiary กับตัวเลข consolidated เป็นประจำก่อนวัน report หลัก
3. ใช้ระบบอัตโนมัติเมื่อเป็นไปได้ ซอฟต์แวร์สามารถเตือนข้อผิดพลาดตั้งแต่ต้น ช่วงก่อนเผยแพร่รายงาน
4. ติดตามข่าวสาร เปลี่ยนแปลงมาตรราชฎีกา ทั้งระดับ international standards ไปจนถึงกฎหมาย local tax laws ที่ส่งผลต่อ transaction treatments

สรุปรายละเอียดสุดท้าย

วิธี proper treatment ของ intercompany eliminations ไม่ใช่เพียงหน้าที่นักบัญชีเท่านั้น แต่ยังครอบคลุมถึง compliance ทางกฎหมาย — ส่งผลงานโดยตรงต่อ trustworthiness ของผู้ถือหุ้น นักลงทุน และ regulator ด้วย เมื่อ standards ทั่วโลกเปลี่ยน แผนนโยบายก็ต้องทันเวลา พร้อมติดตาม best practices ล่าสุด เพื่อรักษาความโปร่งใส ลด risks จาก misreporting.. ด้วยเหตุนี้; พวกเขาจะรักษามาตรราชฎีกาขององค์กรไว้ได้ เสริมสร้างชื่อเสียง เชื่อมั่น จากนักลงทุน ผู้ถือหุ้น รวมทั้ง regulator ได้อีกด้วย